一、2019年小型微利企业普惠政策

1、6税2费优惠政策 

根据财税[2019]13号文件规定：

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

6+2减免

2、所得税优惠税率

应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3、小微企业免税销售额标准

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

免增值税如何作帐？

根据财会〔2013〕24号文件规定：按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

借：银行存款

  贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税

借：应交税费——应交增值税

  贷：营业外收入——政府补助   注：免增值税须记入“收入”，即纳入企业所得税计算。

二、小型微利企业到底要填哪些表？

修订后的申报表将适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

1、这些表格不用填！

《一般企业收入明细表》（A101010）

《金融企业收入明细表》（A101020）

《一般企业成本支出明细表》（A102010）

《金融企业支出明细表》（A102020）

《事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表》（A103000）

《期间费用明细表》（A104000）

2、这个表格一定要填！

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）位小型微利企业必填表单。

3、这个表单不能忽视！

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）

a、其中的“基本精英情况”位小型微利企业必填项目

b、“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填

c、“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

三、小型微利企业汇算清缴缴纳的企业所得税账务处理

注：小型微利企业不设“以前年度损益调整”科目，直接废“本年利润”科目

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

缴纳时：

借：应交税费－企业所得税

贷：银行存款

结转时：

借：本年利润

贷：所得税费用