2019年小型微利企业企业所得税汇算清缴和账务处理

[文章] 浏览(48)  | 2019年05月07日  | 支持服务 | 
[标签]会计实务,所得税,分录,小微企业

一、2019年小型微利企业普惠政策

1、6税2费优惠政策 

根据财税[2019]13号文件规定:

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

6+2减免

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2、所得税优惠税率

应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

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3、小微企业免税销售额标准

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

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免增值税如何作帐?

根据财会〔2013〕24号文件规定:按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

借:银行存款

  贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税

借:应交税费——应交增值税

  贷:营业外收入——政府补助   注:免增值税须记入“收入”,即纳入企业所得税计算。

二、小型微利企业到底要填哪些表?

修订后的申报表将适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

1、这些表格不用填!

《一般企业收入明细表》(A101010)

《金融企业收入明细表》(A101020)

《一般企业成本支出明细表》(A102010)

《金融企业支出明细表》(A102020)

《事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表》(A103000)

《期间费用明细表》(A104000)

2、这个表格一定要填!

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)位小型微利企业必填表单。

3、这个表单不能忽视!

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

a、其中的“基本精英情况”位小型微利企业必填项目

b、“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填

c、“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

三、小型微利企业汇算清缴缴纳的企业所得税账务处理

注:小型微利企业不设“以前年度损益调整”科目,直接废“本年利润”科目

计提时:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

缴纳时:

借:应交税费-企业所得税

贷:银行存款

结转时:

借:本年利润

贷:所得税费用

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